Lokale heffingen

Inleiding

De lokale heffingen vormen een belangrijk onderdeel van de totale inkomsten binnen de gemeentelijke begroting. Conform artikel 10 van het Besluit begroting en verantwoording voor gemeenten en provincies (BBV) biedt de paragraaf een overzicht van het beleid voor de lokale lasten. De paragraaf lokale heffingen bestaat uit:

• Beleid ten aanzien van de lokale heffingen
• Begrote versus werkelijke inkomsten
• Toelichting per belasting of recht
• Lokale belastingdruk
• Kwijtscheldingsbeleid

De lokale heffingen zijn onder te verdelen in twee categorieën, namelijk belastingen en rechten Belastingen, ongebonden lokale heffingen, zijn heffingen waar geen aanwijsbare tegenprestatie van de overheid tegenover staat. De lokale belastingen, o.a. de OZB en toeristenbelasting, zijn bijdragen in de algemene kosten van de gemeente en hebben een budgettaire functie. Rechten, gebonden heffingen, betalen inwoners om kosten die de gemeente maakt te kunnen dekken. De gemeente krijgt (maximaal) de kosten vergoed die ze zelf maakt. De totale opbrengst van deze heffingen mag niet meer zijn dan de totale kosten. Dit zijn bijvoorbeeld rioolrecht, afvalstoffenheffing en leges. De gemeenteraad bepaalt, door het vaststellen van de belastingverordeningen, welke belastingen de gemeente heft en welke heffingsmaatstaven en tarieven we hanteren.

De belangrijkste belastingen en heffingen in de gemeente Zundert zijn:

• Onroerendezaakbelasting (OZB)
• Afvalstoffenheffing
• Rioolheffing
• Forensenbelasting
• Toeristenbelasting
• Leges

Daarnaast hebben we rechten, zoals het rioolaansluitrecht en marktgelden.

Actuele ontwikkelingen

In de jaren 2022 en 2023 is het aantal bezwaarschriften op WOZ-objecten hard gestegen binnen de deelnemende gemeenten van de Belastingsamenwerking West-Brabant. Deze stijging kan worden verklaard door de hoge gemiddelde waardestijging van WOZ objecten en de actieve promotie activiteiten van No Cure No Pay bedrijven. Dit resulteerde in hoger kosten voor de behandeling van bezwaar en beroepschriften en een stijging in proceskostenvergoedingen.

Om het aantal bezwaren te laten afnemen is er een communicatiecampagne gevoerd vanuit de Belastingsamenwerking in samenwerking met gemeente Zundert. Daarnaast zijn er stappen gezet om het contact met de belanghebbende te verbeteren, zoals het toevoegen van een QR code op de aanslagen voor het maken van bezwaar en de mogelijkheid om telefonisch in contact te komen met de taxateur.

Het aantal bezwaren liep binnen onze gemeente in 2024 al terug. In 2025 zien wij dit aantal verder teruglopen met ca 25% ten opzichte van 2024.

Beleid ten aanzien van lokale heffingen

In de begroting 2025 zijn de algemene en financieel technische uitgangspunten voor 2025 vastgesteld. Deze zijn:

• De tarieven voor toeristenbelasting en forensenbelasting zijn berekend op basis van een opbrengststijging van 1%.
• De tarieven voor de afvalstoffenheffing zijn berekend op basis van 100% kostendekkendheid.
• De rioolheffing is gebaseerd op het Water- en Rioleringsplan en de tarieven zijn gebaseerd op 100% kostendekkendheid.
• De opbrengsten uit onroerende zaakbelasting voor woningen, worden in 2025 met 2% geïndexeerd. Voor niet-woningen wordt er ook een opbrengststijging berekend van 2%, nadat de minimale opbrengst gelijk is aan de korting die het rijk hanteert bij het gemeentefonds.

Kostenonderbouwing volgens het Besluit begroting en verantwoording (BBV)

Het BBV schrijft voor dat in de paragraaf lokale heffingen kostenonderbouwingen voor belastingtarieven zijn opgenomen. Dit geldt vooral voor de gebonden heffingen. In deze paragraaf zijn kostenonderbouwingen opgenomen volgens het BBV-model. Deze geven weer dat de geraamde baten de geraamde lasten niet overschrijden. Bij de toerekening van kosten zijn de regels toegepast zoals deze zijn beschreven in de ‘Handreiking kostenonderbouwing paragraaf lokale heffingen’ van het Ministerie van Financiën.

De legesopbrengsten over het totaal van de verordening zijn conform artikel 229b van de Gemeentewet op basis van voorcalculatie niet hoger dan de lasten. Het totaal van de legesopbrengsten is wettelijk beperkt tot maximaal 100% kostendekkend. Voor een aantal leges, voorbeeld kapvergunning etc. geldt deze norm niet om illegale activiteiten te voorkomen. Deze norm is ook niet van toepassing op de APV-vergunningen. Kruissubsidiëring tussen de titels is niet verboden maar ook niet wenselijk omdat het dienstverlening betreft van verschillende aard.

De kosten bestaan uit de directe kosten en een opslag voor de overhead. De opslag voor overhead wordt meegenomen bij de tariefbepaling van de diverse heffingen. Hiervoor wordt binnen de netwerkbegroting een consistente gedragslijn gehanteerd.

Opslag voor kosten overhead in de tarievenberekening

In het BBV zijn richtlijnen opgenomen voor de berekening van de overhead. De overhead wordt binnen gemeentelijke begrotingen afzonderlijk zichtbaar gemaakt. In overeenstemming met de regels met betrekking tot de berekening van de overhead en de toe te rekenen kosten conform de financiële verordening, wordt een opslag voor de kosten van overhead meegenomen in de tarievenberekening. Overhead wordt toegerekend volgens de formule:

((directe personele kosten taakveld) / (totale personeelslasten alle taakvelden incl. overhead)) x overhead = opslag